Рост поступлений НДС на 43,1% еще не означает, что весь дополнительный доход бюджета обеспечен повышением ставки. Эксперт Qazaq Expert Club Раушан Тасшоинова — о первых результатах реформы, расширении налоговой базы и перспективах дальнейшего повышения НДС.
Прошло восемь месяцев с момента повышения стандартной ставки НДС в Казахстане с 12% до 16%. Первые результаты налоговой реформы уже отражаются в бюджетной статистике и позволяют предварительно оценить ее фискальный эффект.
За первое полугодие 2026 года поступления НДС выросли на 43,1%, или на 1,2 трлн тенге, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Одновременно доходы республиканского бюджета без учета трансфертов достигли 8,5 трлн тенге, увеличившись на 24,6%, или 1,7 трлн тенге.
Однако возникает ключевой вопрос: можно ли считать дополнительные 1,2 трлн тенге прямым результатом повышения ставки НДС?
По мнению эксперта Qazaq Expert Club, налогового консультанта Раушан Тасшоиновой, делать такой вывод пока преждевременно.
«Пока такой вывод делать преждевременно. В статистике за первое полугодие учитываются платежи как по старой, так и по новой ставке. Кроме того, одновременно изменились и другие параметры налоговой системы».
Рост числа плательщиков
Одним из важных изменений стало снижение порога обязательной регистрации по НДС. С 1 января 2026 года он составляет 10 тысяч МРП.
В результате количество плательщиков НДС за первое полугодие выросло со 135,8 тыс. до 158,2 тыс., то есть более чем на 22 тыс. субъектов.
Одновременно почти на 12%, или на 10,8 трлн тенге, увеличились обороты в системе электронных счетов-фактур.
Таким образом, рост налоговых поступлений формируется сразу под воздействием нескольких факторов: повышения ставки, увеличения оборотов, расширения числа плательщиков и изменений в налоговом администрировании.
«Дополнительные 1,2 трлн тенге корректнее пока рассматривать как общий прирост поступлений НДС, а не как сумму, которую бюджет получил исключительно благодаря повышению ставки. Чтобы объективно оценить результат реформы, важно разделять влияние каждого из этих факторов», — объясняет Раушан Тасшоинова.
Главная цель — укрепление доходов бюджета
Одной из основных причин налоговой реформы, по словам эксперта, стала необходимость укрепить собственную доходную базу государства и снизить зависимость бюджета от трансфертов из Национального фонда.
Для Казахстана повышение ставки до 16% стало первым подобным шагом после продолжительного периода ее снижения. В 1995 году ставка НДС составляла 20%, а к 2009 году была поэтапно снижена до 12%. На этом уровне она сохранялась 17 лет.
С 1 января 2026 года стандартная ставка НДС составляет 16%.
По оценке МВФ, приведенной экспертом, переход на ставку 16% потенциально может увеличить государственные доходы примерно на 1,5% ВВП.
При этом международные сравнения требуют осторожности.
Ставка НДС — не единственный показатель
Одним из аргументов в дискуссии о возможном дальнейшем повышении НДС может стать международный опыт. Средняя стандартная ставка НДС в странах ОЭСР составляет около 19,3%.
Однако сравнивать налоговые системы исключительно по размеру ставки некорректно. На конечный объем поступлений влияют ширина налоговой базы, количество налоговых льгот, структура экономики и эффективность администрирования.
Показателен в этом отношении опыт соседнего Узбекистана. Там ставка НДС в 2019 году была снижена с 20% до 15%, а с 2023 года — до 12%. Одновременно менялись правила налогового администрирования и расширялась налоговая база.
По мнению Раушан Тасшоиновой, этот пример показывает, что увеличение налоговых поступлений не обязательно должно достигаться исключительно за счет повышения ставки.
«Поэтому рассматривать нынешние 16% как промежуточный этап на пути к 18% или 20%, на мой взгляд, преждевременно. Сначала необходимо увидеть полный эффект уже проведенной реформы».
Важен не разовый рост, а устойчивый эффект
Первые данные действительно свидетельствуют о заметном росте фискальных поступлений. Однако окончательно оценивать эффективность реформы только по результатам первого полугодия было бы неправильно.
Во-первых, в статистике переходного периода одновременно отражаются платежи, сформированные при разных условиях. Во-вторых, на динамику поступлений влияет не только ставка НДС, но и изменение количества плательщиков, оборотов, налоговой базы и качества администрирования.
Поэтому следующий этап анализа должен показать, насколько устойчивым окажется рост доходов бюджета после полного перехода на новые правила.
«Фискальный эффект уже виден. Но сейчас ключевой вопрос заключается в том, насколько устойчивым окажется этот результат. Для государства важно не просто получить больше доходов в одном периоде, а расширять налоговую базу и повышать собираемость без постоянного увеличения налоговой нагрузки», — отмечает эксперт.
Таким образом, первые результаты реформы позволяют говорить о существенном росте поступлений НДС, но пока не дают оснований связывать весь прирост исключительно с повышением ставки с 12% до 16%.
В долгосрочной перспективе эффективность налоговой реформы будет определяться не только тем, сколько средств дополнительно поступит в бюджет, но и тем, сможет ли государство сформировать более широкую и устойчивую налоговую базу, повысить собираемость и одновременно сохранить условия для экономического роста.